Указом Президента РФУказом Президента РФФ №583 от 08.08.2023 г. Россия частично приостановила действие отдельных положений ряда соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН), включая соглашение с США. Из-за этого указа налоговые резиденты США (физические лица и организации) не могут претендовать на налоговые льготы в РФ. 16 августа 2024 года Министерства финансов США предприняло зеркальные меры и частично приостановило соглашение с Россией. Под приостановку подпадают те положения, действие которых ранее было приостановлено со стороны РФ зеркальные меры и частично приостановило соглашение с Россией. Под приостановку подпадают те положения, действие которых ранее было приостановлено со стороны РФ.
Что всё это означает?
Теперь российские инвесторы (а точнее – российские налоговые резиденты) не могут претендовать на пониженные налоговые ставки в США. Самый яркий пример — ставка налога на дивиденды по американским бумагам поднимется с 10% до 30% (вне зависимости от подачи формы W-8BEN).
Ну так, я уже давно плачу 30% с дивидендов…
Возможно. Тут всё дело в том, что Налоговая служба США ещё до этого отзывала номера посредников (GIIN) у некоторых брокеров и депозитариев. Это значит, что клиентам этих организаций был закрыт доступ к льготной ставке налога в 10% даже при предоставлении формы W-8BEN. Поэтому с них удерживался американский налог по ставке 30%. Теперь же такой налог будут платить не клиенты отдельных брокеров и депозитариев, а вообще все российские налоговые резиденты вне зависимости от того, какого брокера или депозитария они используют.
А не получится ли так, что налог придётся платить дважды: и в РФ, и в США?
Нет, не получится. По счастью (пока ещё) страны сохранили (не приостановили) те положения СИДН, согласно которым устраняется двойное налогообложение.
Так сколько же теперь будут платить российские инвесторы?
1. Дивиденды с ценных бумаг США = 30% (этот налог будет удерживаться в США, в РФ ничего платить не придётся, т.к. уплаченный в США налог будет зачитываться).
2. Продажа американских акций = 13% – 15% (платится в РФ).
3. Погашение американских облигаций = 13% – 15% (платится в РФ).
4. Купоны по американским облигациям = 13% – 15% (платится в РФ).
Но, брокеры/УК как налоговые агенты сами разберутся с удержанием/зачётом этих налогов?
По 2 – 4 основаниям, указанным выше, скорее всего да. Но вот по зачёту дивидендов – не факт. Налог, может быть, не зачтен налоговым агентом по целому ряду причин, к примеру, ввиду отсутствия необходимой информации. Поэтому лучше будет этот вопрос проконтролировать самостоятельно. Большинство агентов предоставляют своим клиентам налоговые отчёты (акты расчёта НДФЛ), то есть документы, которые раскрывают, сколько налога было удержано, как налог был рассчитан и какой налог был зачтен. Если ваш агент не сумел зачесть налог по дивидендам, то стоит обратиться к нему и узнать, в чём причина, так как в ином случае данный вопрос придётся решать самостоятельно через подачу налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.
И помните, вашим налоговым агентом являются только российские брокеры/УК. Иностранные – не являются. В последнем случае вы исчисляете и платите налоги в РФ самостоятельно.
Я использую иностранного брокера. Меня всё это касается?
Да, где бы у налогового резидента РФ не хранились ценные бумаги, платить налоги по сниженным ставкам в США больше будет нельзя. Даже если вы используете американского брокера.
При этом, известны случаи удержания американских налогов по иным ставкам на уровне иностранных депозитариев. И здесь нужно внимательно проверить, а можно ли (с т.з. закона) зачесть этот налог.
Спасибо Константину Асабину за помощь в подготовке псибо Константину Асабину за помощь в подготовке поста. Более подробную информацию по теме см. в файле, который прикрепляю ниже.
